Главная / Породы / Госпошлина: бухгалтерские проводки. Проводки по начислению и оплате госпошлины Отражение госпошлины в 1с

Госпошлина: бухгалтерские проводки. Проводки по начислению и оплате госпошлины Отражение госпошлины в 1с

Оплата государственной пошлины – один из видов платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Государственная пошлина уплачивается организациями при обращении в государственные органы за юридически значимыми действиями. Примерами могут служить обращения в суд, получение документов (или дубликатов), совершение нотариальных действий. Частью 3 Статьи 333.18 Налогового Кодекса РФ установлено, что государственная пошлина уплачивается как в наличной, так и безналичной форме. При осуществлении наличной оплаты госпошлины вопросов у бухгалтеров практически не возникает, так как подотчетное лицо, которому выданы средства, представляет оправдательные документы. Сегодня мы расскажем, как отразить госпошлину в 1С, провести ее оплату и вытекающие из этого проводки в 1С 8.3.

Начисление госпошлины

Предположим, что наша компания столкнулась с недобросовестным покупателем, не выполнившим свои обязательства по оплате поставленной продукции, и руководство приняло решение о взыскании долга в судебном порядке. Был издан приказ от 02.07.2018 года №8 об инициировании судебного иска и оплате государственной пошлины. На основании приказа создается бухгалтерская справка, в которой рассчитывается размер государственной пошлины в соответствии со статьей 333.19 НК РФ. В нашем случае мы определили госпошлину размере 5,0 тысяч рублей. Приказ и бухгалтерская справка являются для нас основанием, чтобы начислить госпошлину в 1С 8.3. Для этого переходим в меню «Операции» - «Операции, введенные вручную».

Рис.1

В открывшемся окне нажимаем на кнопку «Создать» - «Операции».

Рис.2

В создаваемом документе вводим номер и дату приказа, выбираем бухгалтерскую проводку Дт 91.2 - Кт 68.10 (счет госпошлины в 1С это 68.10, пошлина же относится к категории прочих расходов, поэтому используем счет 91.02 «Прочие доходы и расходы»), вводим сумму государственной пошлины 5,0 тыс. рублей.

Рис.3

Заполняем строку содержания операции, чтобы в дальнейшем было легче идентифицировать операцию. К данному документу можно также прикрепить скан бухгалтерской справки. Данная функция активна после нажатия кнопки «Записать».

Оплата госпошлины 1С

Для этого перейдем в меню «Банк и касса» - «Платежные поручения».

Рис.4

В открывшемся окне платежного поручения выбираем вид операции «Уплата налога». Это необходимо чтобы система сформировала платежное поручение с активными полями 104-110.

Рис.5

Рис.6

В строке «Налог» имеется право выбора соответствующего платежа в бюджет, однако в списке мы не находим госпошлину и самостоятельно его вводим, пользуясь конструктором КБК.

Рис.7

В данном окне можно не только выбрать соответствующий код бюджетной классификации, но также заполнить строку «Назначение платежа».

Рис.8

Так как первые три цифры Кода бюджетной классификации (в соответствии с приказом Минфина России 65-н) говорят об администраторе дохода, в нашем случае это 182 «Федеральная налоговая служба». Программа автоматически установила доходный счет бюджета и получателя платежа – Территориальный орган налоговой инспекции.

Рис.9

Остальные поля платежного поручения заполняем также.

Рис.10

В поле 101 проставляем 08: Плательщик – юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, уплачивающий иные платежи.

В полях 104 и 105 автоматически проставляются выбранный ранее код бюджетной классификации, а также ОКТМО налогового органа.

Внизу документа обращаем внимание на строку «Состояние» и рядом – возможность ручного ввода документа на списание с расчетного счета. После получения выписки банка, подтверждающего списание с расчетного счета суммы государственной пошлины, необходимо провести данную операцию. Для этого нажимаем на данную строку, и открывается следующий электронный документ.

Рис.11

Все реквизиты заполнены автоматически, необходимо произвести только визуальный контроль даты списания средств с расчетного счета. После проведения данного документа формируются следующие проводки Дт 68.10-Кт 51.

Рис.12

Таким образом, счет 68.10 «Прочие налоги и сборы» закрылся и по дебету и по кредиту счета.

Возврат госпошлины

Учет госпошлины не будет полным без рассмотрения ситуации о возврате госпошлины. По итогам судебного разбирательства покупателя обязали вернуть поставленные товары, а также возместить нашей компании затраты на уплату госпошлины. Возврат денежных средств отражается документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее поступление».

Возврат средств от покупателя отражается проводкой Дт 51-Кт 76. Далее бухгалтерской справкой через документ «Операция» регистрируем начисление прочих доходов в части возврата госпошлины: Дт 76 - Кт 91.01.

Провести госпошлину правильно и отнести на соответствующие статьи затрат при применении программы 1С – легкая задача. Применение электронных скан-копий первичных документов, прикрепляемых к электронным, позволяет значительно экономить время на поиск документов и осуществление внутреннего контроля.

Когда организация решает совершить нотариальные действия, зарегистрировать права на объект, получить разрешение заниматься определенным видом деятельности, обратиться в арбитражный суд или совершить другие подобные действия, она обязана оплатить пошлину в государственный бюджет в соответствии с действующими нормативными актами.

Ответ на вопрос: на каком счете затрат в информационной системе 1С Бухгалтерия 8.3 вести учет оплаченной государственной пошлины, зависит от ее назначения.

Если пошлина была уплачена при постановке на учет и регистрации оборудования или недвижимости, то необходимо выполнить следующие действия:

Войти в раздел меню, где отражается поступление оборудование (он находится в разделе меню 1С Бухгалтерия 8.3, посвященном управлению основными средствами и нематериальными активами).
В журнале документов необходимо выбрать тот, на основании которого в организации появился объект основных средств, и на его основании создать новый, отражающий формирование дополнительных расходов.
При создании данного документа на основании акта или накладной, практически все поля заполняются автоматически, но корректность их заполнения все же рекомендуется проверить.
Если есть необходимость, можно легко изменить счета, на которых отражаются расчеты с партнерами компании, а также правила, по которым зачитываются авансы. Для этого необходимо в поле, где указываются счета для работы с контрагентами, войти и внести нужную информацию.
Далее необходимо сформулировать содержание факта хозяйственной деятельности и внести информацию о нем в соответствующее поле.
Указать размер государственной пошлины, которая была уплачена.
Установить ставку НДС, если таковой был при поступлении объекта основных средств.
Отразить порядок распределения расходов по видам номенклатуры, может быть установлен на основании сумм реализации или ее количественных показателей.
Раздел, в котором содержится информация о товарах, заполняется автоматически из данных документа, на основании которого вводятся дополнительные расходы.
По окончании заполнения информацию в документе следует проверить и, если все корректно, документ рекомендуется закрыть и провести.

После проведения документа сумма пошлины, которая была уплачена государству, будет учтена при расчете первоначальной стоимости объекта основных средств. Если таких объектов было несколько, то сумма пошлины будет распределена в соответствии с установленным в документе порядком. При необходимости, сумму пошлины можно распределить самостоятельно. Для этого в документе напротив позиций основных средств следует указать часть пошлины, которую следует отнести к первоначальной стоимости основных средств.

Если государственную пошлину не следует включать в первоначальную стоимость, или производится оплата пошлины при обращении в арбитражный суд, для отражения данного факта хозяйственной деятельности в 1С Бухгалтерия следует использовать форму операции:

Создать новую операцию можно в одноименном разделе меню.
При заполнении табличного раздела и формирования проводок, необходимо использовать кнопку добавления информации.
Порядок внесения сведений представлен на рисунке 2.

При получении сотрудником денежных средств под отчет для оплаты пошлины государству или услуг нотариусу, в 1С Бухгалтерия следует выполнить следующие действия:

Создать новый авансовый отчет, который расположен в разделе меню по управлению банковскими и кассовыми операциями в 1С Бухгалтерия 8.3.
Указать лицо, которому были предоставлены средства под отчет. Его можно выбрать из соответствующего справочника.
Определить РКО, на основании которого сотруднику были предоставлены денежные средства для оплаты государственной пошлины.
Обязательно следует отразить документ, который подтверждает факт расхода денежных средств.
Установить, какая номенклатурная единица получена в результате оплаты государственной пошлины.
Указать финансовые параметры операции (сумму государственной пошлины, размер НДС, общую сумму сделки).
Внести данные о поставщике, выбрав его из соответствующего справочника.
Указать счет, на котором будут отражаться затраты по уплате государственной пошлины, а также, при необходимости, субконто и аналитические счета.
Обязательно следует заполнить счета для осуществления налогового учета.
Заполнить остальные реквизиты документы в 1С Бухгалтерия.
Чтобы в 1С Бухгалтерия учет осуществлялся корректно, документ следует провести. При необходимости его можно распечатать, используя соответствующую кнопку.

Счет дебета зависит от вида проводимой операции. Например, при уплате госпошлины за рассмотрение судебного иска используется счет 91.2. Если необходимо зарегистрировать приобретенное основное средство, госпошлина включается в стоимость ОС (08.4). При регистрации договоров производственного характера госпошлина относится на счета затрат – 20, 26 и т.д.

Для учета госпошлины в конфигурациях 1С необходимо сформировать следующие документы:

Платежное поручение

На рис.1 показан образец оформления платежного поручения на пошлину в 1С 8.3.

Вид операции в данном случае выбирается «Уплата налога».

Прямо из платежного поручения можно сформировать документ списания с расчетного счета (рис.2).

Именно этот документ 1С 8.3 формирует проводки по списанию госпошлины с расчетного счета (рис.3).

Списание суммы пошлины на счета затрат

Списать уплаченную сумму на счета затрат придется ручной операцией, которая находится в разделе «Операции» (рис.4).

Заполнение документа достаточно простое (Рис.5). Главное – правильно заполнить аналитику.

Отражение госпошлины в стоимости ОС

Теперь рассмотрим случай, когда госпошлину нужно учесть в стоимости основного средства.

Оформим покупку здания (рис.6). Заметим, что вид операции в приходном документе – « ». Номенклатура вводится на закладке «Оборудование».

В проводках, сформированных документом, появилась стоимость основного средства — 4 237 288,14 руб. (рис.7).

Как оформляется оплата госпошлины, было рассмотрено выше (платежное поручение и списание с расчетного счета).

Но, в отличие от предыдущего примера, обходимся без ручной операции. Вместо нее формируем документ « » (рис.8).

На главной странице документа указываем сумму (20 000) и ставку НДС («Без НДС»). На странице «Товары» заполняем данные о здании, за которое была уплачена пошлина, и выбираем документ партии (рис.9).

Особое внимание необходимо уделить выбору документа партии, так как по нему заполняется большинство реквизитов. Этот документ выбирается на специальной закладке, которая появляется при активировании колонки «Документы партии». Если данные введены правильно, нужный документ автоматически попадет в список (рис.10).

Проводки документа изображены на рис.11.

Госпошлина на таможню бухгалтерские проводки 2019 в 1с 8

Таможенное регулирование на территории РФ
Бухгалтерский и налоговый учет таможенных платежей при ввозе товаров
Оптимизируем учет таможенных платежей

Виды таможенных платежей Плательщики таможенных платежей Порядок и сроки уплаты таможенных платежей Таможенная стоимость товара Исчисление таможенных пошлин и сборов Виды таможенных платежей Приобретая товары по импорту, организации уплачивают совокупность таможенных платежей. Порядок их взимания регулируется одновременно и Налоговым, и новым Таможенным кодексами РФ. При ввозе товаров (работ, услуг) на таможенную территорию России взимаются следующие виды таможенных платежей (п. 1 ст.

Госпошлины в 1с 8.3: примеры, проводки, отражение

Внимание

В статье 87 ТК РФ упоминается сбор за таможенное сопровождение, однако не определены ни его размер, ни порядок исчисления и уплаты, ни другие существенные элементы налогообложения. Но в настоящее время взимается не только этот сбор, но и сборы за таможенное оформление и за хранение товаров на таможенном складе. О них в ТК РФ ничего не сказано. ГТК России от 25.12..2003 издал приказ № 1542, в котором сказано, что при взимании сборов следует руководствоваться соответствующими положениями ТК РФ 1993 года (ст.

114 и 119), а также Инструкцией о взимании таможенных сборов за таможенное оформление, утвержденной приказом ГТК России от 09.11.2000 № 1010. О том, что сборы должны уплачиваться в 2004 году говориться и в статье 27 Федерального закона от 23.12.2003 № 186-ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 год».

Госпошлины в 1с 8.3: проводки и отражение в примерах

Исчисление таможенных пошлин и сборов Вид Основа начисления Ставка Сумма СП Всего В колонке «Вид» проставляют двузначный код платежа в соответствии с классификатором таможенных платежей. Кодами 10 — 13 обозначают рублевые и валютные сборы за таможенное оформление, 20 — ввозную таможенную пошлину, 32 — 36 и 38 — «ввозной» НДС в зависимости от его ставки и страны происхождения товаров. Напротив него, в колонке «Основа начисления», указывают базу для исчисления этого платежа.

Как правило, она выражается в денежных единицах (российских рублях). В случае исчисления таможенного платежа по специфической ставке в эту графу заносят размер облагаемой базы в других единицах измерения. В колонки «Ставка» и «Сумма» вносят соответственно ставку таможенного платежа и сумму в рублях и копейках, подлежащую уплате.
Колонка «СП» (способ платежа) предназначена для буквенного кода способа оплаты.

Таможенные платежи при ввозе товаров

Инфо

Суммы НДС, фактически уплаченные на таможне, принимаются к вычету по мере оприходования импортных товаров (кроме случаев, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ). Акцизы включаются в стоимость импортных товаров (кроме случаев, указанных в п. 3 ст. 199 НК РФ). ГТД и КТС подшиваются в журнал полученных счетов-фактур, в книге покупок делается соответствующая запись.

В налоговом учете могут применяться данные бухгалтерского учета. Таможенные платежи в полном объеме включаются в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль. Исчисление таможенных пошлин и сборов В графе 47 «Исчисление таможенных пошлин и сборов» ГТД приводится сведения о таможенных платежах, которые надо заплатить при декларировании товаров.
В ней указываются сборы за таможенное оформление всех товаров, декларируемых в этой ГТД. 47.

Отражение таможенных платежей в бухгалтерском и налоговом учете

НК РФ);

импортируемые товары предполагается использовать для операций, которые не признаются реализацией товаров (работ, услуг) по статье 146 НК РФ.

Для того, чтобы произвести вычет по НДС, счета-фактуры оформлять не нужно. Вместо них используются грузовые таможенные декларации (ГТД) или их заверенные копии, которые прилагаются к журналу учета полученных счетов-фактур. Вы можете зарегистрировать ГТД в книге покупок только в том случае, если: НДС уплачен на таможне; товар оприходован.
В книге покупок нужно зарегистрировать все ГТД (п. 10 постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). Если товар освобожден от НДС, в книге покупок делается отметка «без НДС». Указываются также платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу налога на добавленную стоимость.

Бухгалтерские проводки по госпошлинам — начисление и оплата

Важно

Согласно нему все коммерческие расходы, под которыми понимаются расходы на продажу, могут полностью включаться в себестоимость проданных товаров. В этом случае счет 44 не будет иметь сальдо на конец месяца. Итак, вариантов учета много, все их мы назвали. Каждая организация имеет свою специфику транспортно-заготовительных расходов, и свой объем таможенных платежей.

Поэтому то, какой способ закрепить в учетной политике, каждый главный бухгалтер решает самостоятельно, опираясь на нормативные документы и свое профессиональное суждение. Близкие перспективы С 1 января 2005 года планируется введение в действие изменений и дополнений в главу 25 НК РФ, которые, в частности, направлены на сближение налогового и бухгалтерского учета.

Отражение уплаты госпошлины в 1с 8.3

Документами, подтверждающими право на вычет, в данном случае будут внешнеэкономический договор (контракт), инвойс (счет) и грузовая таможенная декларация, где в графе 47 записана сумма НДС, уплаченного на таможне. Есть случаи, когда НДС, уплаченный на таможне, к вычету не принимается, а включается в стоимость приобретаемых товаров. Эти случаи перечислены в пункте 2 статьи 170 НК РФ. Вот основные из них:

импортируемые товары используются для производства и реализации товаров, которые НДС не облагаются;
импортируемые товары используются для производства и реализации товаров, местом реализации которых территория России не признается;
покупатель импортированных товаров не является плательщиком НДС или использовал свое право на освобождение от уплаты налога (ст.

Основные проводки в бухучете по госпошлине

Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ) или в особых таможенных режимах (например, реэкспорта, переработки под таможенным контролем и др.). Бухгалтерский и налоговый учет таможенных платежей при ввозе товаров НДС и таможенная пошлина являются федеральными налогами, поэтому их учет осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», а таможенные сборы учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Уплата их отражается в корреспонденции со счетами 50, 51, 52.
Сумма ввозной таможенной пошлины и сборов за таможенное оформление включается в покупную стоимость приобретаемых активов (товаров и материалов — п. 5 и 6 ПБУ 5/01, основных средств — п. 8 ПБУ 6/01). При этом делается проводка: Дебет 41 (07, 08, 10, 15) Кредит 68 субсчет «Расчеты по таможенной пошлине» (76 «Расчеты по таможенным сборам») — начислена ввозная таможенная пошлина, таможенный сбор.

Учёт таможенных платежей — проводки оплаты, счета

Таможенные пошлины, налоги и таможенные сборы уплачиваются по выбору плательщика как в валюте РФ, так и в иностранной валюте, курс которой котируется ЦБ РФ, в соответствии с законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле (п. 2 и 3 ст. 331 ТК РФ). Таможенная стоимость товара Объектом обложения таможенными пошлинами (налогами) являются товары, перемещаемые через таможенную границу, а налоговой базой для их исчисления — таможенная стоимость товаров и (или) их количество (ст. 322 ТК РФ). Таможенная стоимость товаров определяется декларантом с помощью методов определения таможенной стоимости, установленных законодательством РФ, и заявляется в таможенный орган при декларировании товаров (ст. 323 ТК РФ). Таможенная стоимость товаров — это основа для исчисления таможенных платежей таможенных пошлин, НДС, акцизов (кроме тех, которые исчисляются по специфическим ставкам).

НДС, уплаченный на таможне по импортированным товарам (в том числе основным средствам, материалам), можно принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). При этом купленные товары должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи. Обратите внимание: НДС принимается к вычету в том налоговом периоде (месяце или квартале), в котором импортные товары, основные средства или нематериальные активы были оприходованы на балансе фирмы.

Перечислены к этому времени деньги за товар иностранному партнеру или нет — значения не имеет (п. 44 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, утвержденных приказом МНС России от 20.12.2000 № БГ-3-03/447).
Поскольку в налоговом учете данный расчет производится только по расходам, связанным с доставкой, то эти расходы необходимо отделить от таможенных платежей, выделив для каждых из них отдельные субсчета. В зависимости от объема таможенных пошлин, можно предусмотреть варианты их списания на расходы: полностью либо в установленной пропорции. Этот метод расчета также позволяет приблизить бухгалтерский учет к налоговому. Однако для полного их совпадения необходимо, чтоб величина транспортных расходов и контрактная цена товара в обоих учетах были одинаковыми. Если издержки обращения на остаток товаров вы решили не рассчитывать, то можно по окончании месяца все расходы, собранные на счете 44, списывать в дебет счета 90. Такой вариант разрешен пунктом 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Госпошлина - проводки в бухучете по отражению операций с ее участием мы разберем в данной публикации - является федеральным сбором. Вы узнаете о том, какие бывают виды госпошлин и от чего зависит тот или иной способ их фиксации в бухгалтерском учете.

Нюансы бухгалтерского учета госпошлины в 2018-2019 годах

Госпошлина, согласно ст. 13 НК РФ, признается сбором федерального уровня. В последнее время в эту сферу корректив не вносилось, поэтому в 2018-2019 годах, как и прежде, для отражения учетных записей по ее начислению и уплате используют сч. 68 (субсч. «Государственная пошлина»).

Подробнее о классификации налогов и сборов в РФ читайте .

При этом вид корреспондирующего счета при начислении госпошлины зависит от ее типа. Госпошлина может уплачиваться в связи:

с приобретением некоторых имущественных объектов;
осуществлением хозопераций по основной деятельности компании;
осуществлением операций, не имеющих отношения к ее основной деятельности;
участием фирмы в судебных разбирательствах.

Рассмотрим, как ведется учет госпошлины и какими проводками необходимо зафиксировать операцию по начислению соответствующих сумм в перечисленных ситуациях.

Начислена госпошлина при покупке имущества: какой счет бухгалтерского учета используется

Госпошлина, уплачиваемая при приобретении (создании) имущественных объектов, относится на увеличение их фактической стоимости (п. 8 ПБУ 14/2007, п. 8 ПБУ 6/01):

Дт 08 Кт 68/госпошлина.

Такие записи будут использоваться, например, при уплате госпошлины в связи с регистрацией приобретенного объекта основных средств.

О бухучете основных средств читайте в материале «01 счет в бухгалтерском учете (нюансы)» .

Учет госпошлины в бухгалтерском учете: проводки по операциям, связанным с основной деятельностью

В случае уплаты госпошлины за те или иные действия, необходимые для осуществления текущей работы предприятия, ее сумма относится на расходы по обычным видам деятельности (пп. 5, 7 ПБУ 10/99). Бухучет госпошлины будет строиться таким образом, чтобы при этом в дебете записи по начислению госпошлины стоял один из затратных счетов:

Дт 20 (25, 26, 44…) Кт 68/госпошлина.

Примеры подобных расходов: заверение рабочей документации фирмы и ее копий, регистрация договоров, заверение подписей сотрудников, корректности перевода с одного языка на другой и т. д.

Об основных затратных статьях см. в материале «Список наиболее часто используемых статей затрат в бухучете» .

Некоторые нюансы возникают при отражении в бухгалтерском учете госпошлины, внесенной за лицензии, получаемые на определенный временной промежуток, как правило, на несколько месяцев (например, лицензии на розничную продажу алкоголя). На сегодняшний день есть несколько вариантов учета такой госпошлины:

Ее сумма может быть списана в расходы единовременно (письмо Минфина РФ от 12.04.2013 № 03-03-06/1/12248).
Существует также мнение, что подобные затраты должны быть предварительно учтены в расходах будущего периода, а уже затем они списываются на издержки (письмо Минфина РФ от 12.01.2012 № 07-02-06/5).

Тогда в проводках по госпошлине за выдачу лицензии будут использоваться следующие записи:

Дт 97 Кт 68/госпошлина — начислена госпошлина;

Дт 44 Кт 97 — часть госпошлины отнесена на расходы.

Последняя проводка будет делаться в соответствии с порядком, применяемым фирмой для учета расходов будущих периодов, до полного списания госпошлины на издержки.

Есть также позиция, что такие лицензии образуют НМА (п. 3 ПБУ 14/2007, пп. 4, 9, 17 IAS 38). В этом случае сумма госпошлины будет списана на издержки в качестве амортизации:

Дт 08 Кт 60, 76 — отнесена сумма госпошлины за лицензию в стоимость НМА;

Дт 04 Кт 08 — оприходована лицензия;

Дт 44 Кт 05 — начислена амортизация.

ВАЖНО! По НМА с неопределенным сроком полезного использования амортизацию не начисляют (п. 23 ПБУ 14/2007).

Стоит понимать, что каждый из перечисленных способов организации бухгалтерских проводок для госпошлины имеет свои плюсы и минусы. Безусловно, выбранный метод учета подобных расходов необходимо закрепить в учетной политике фирмы.

Бухучет госпошлины по операциям, не связанным с основной деятельностью

Госпошлина за осуществление действий, не относящихся к основной деятельности фирмы, должна быть отнесена на прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99):

Дт 91.2 Кт 68/госпошлина.

Такая проводка найдет применение, в частности, при начислении госпошлины, уплачиваемой при отчуждении некоторых видов активов (п. 11 ПБУ 10/99).

Аналогично учитывается госпошлина, уплаченная за участие в судебном процессе.

О налоговом учете прочих расходов см. наш материал .

Плата, взимаемая частными нотариусами: отражение в бухгалтерском учете

Согласно ст. 22 «Основ законодательства РФ о нотариате» от 11.02.1993 № 4462-I госпошлиной может считаться плата за услуги только тех нотариусов, которые работают в госконторах. Частные же нотариусы взимают не госпошлину, а тариф. Таким образом, для учета нотариальных услуг частников сч. 68 использоваться не может, а начисление госпошлины в этом случае будет выглядеть так:

Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91.2) Кт 76.

Начисление и оплата госпошлины: проводки

В записях по оплате госпошлины в проводках используется корреспонденция сч. 51 и 68:

Дт 68/госпошлина Кт 51.

Однако на практике часто встречаются ситуации, когда госпошлина уплачивается не с расчетного счета фирмы, а наличными через ее представителя. Правомерны ли такие действия? Ответ на этот вопрос нам дает письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.06.2012 № 03-05-04-03/43, в котором чиновники подтвердили правомочность подобных действий. При этом, уплачивая госпошлину, к платежной квитанции необходимо приложить документы, подтверждающие принадлежность уплаченных средств фирме, совершающей действие, за которое взимается госпошлина. Это может быть доверенность на представителя, копии учредительных документов, расходный ордер о выдаче представителю наличности для уплаты госпошлины.

Бухгалтерские проводки по уплате госпошлины в этом случае будут иметь следующий вид:

Дт 71 Кт 50 — выдана наличность под отчет представителю;

Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91.2) Кт 71 — отражена сумма уплаченной госпошлины.

Возмещение госпошлины по решению суда: проводки

Госпошлина может быть не только уплаченной, но и полученной компанией в составе судебных издержек. Согласно ст. 110 АПК РФ и ст. 98 ГПК РФ все судебные издержки взыскиваются с проигравшей стороны. А поскольку госпошлина — часть судебных издержек, то фирма, уплатившая ее при подаче иска в суд (и выигравшая дело), может с полным правом рассчитывать на ее возмещение проигравшей стороной.

При этом для госпошлины, подлежащей получению по решению суда, проводки в бухучете будут выглядеть так:

Дт 76 Кт 91.1 — госпошлина к возмещению по решению суда;

Дт 51 Кт 76 — поступило возмещение госпошлины.

Как отражается госпошлина в налоговом учете

Все виды госпошлины в налоговом учете входят в категорию прочих расходов. Причем отражать ее следует на момент начисления (подп. 1 п. 1 ст. 264 НКРФ). Для разных обстоятельств этот момент может приходиться или на дату уплаты, или на дату оформления регистрационных документов и пр.

Так, при регистрации каких-либо действий госпошлина уплачивается заранее, однако в расходы ее следует включать только после приема регистрационных документов уполномоченным органом. А вот при оплате госпошлины при лицензировании она учитывается в момент начисления (письмо ФНС России от 28.12.2011 № ЕД-4-3/22400). Если же госпошлина обусловлена покупкой внеоборотных активов, то сумма госпошлины войдет в первоначальную стоимость объектов, при условии что она внесена до их приобретения. Если после, то в категорию прочих расходов.

Итоги

Госпошлина - проводка в бухучете этого платежа имеет многочисленные особенности. Госпошлина может быть отнесена на расходы по основной деятельности, прочие расходы или на увеличение стоимости актива.

При списании госпошлины проводки ведутся с использованием затратных счетов в корреспонденции со сч. 68, к которому открывается соответствующий субсчет. Плата за совершение юридически значимых действий, взимаемая частными нотариусами, госпошлиной не является, поэтому при проведении в бухучете подобных хозопераций сч. 68 не используется.